GOSM-ERP_ПР_Методика формирования производственной себестоимости_2010год

Утверждаю

Заместитель генерального директора по финансовым вопросам

___________________ / Д. А. Лис /

_______________ 2008 г.

Согласовано

Руководитель проекта

от ИП «ЭПАМ Системз»

___________________С.А.Пырьев

_______________ 2008 г.

Согласовано

Руководитель проекта

от РУП «Гомсельмаш»

___________________ В.В.Жмайлик

_______________ 2008 г.

Проект комплексной автоматизации

системы управления предприятием

РУП “Гомсельмаш”

Описание проектного решения Учет затрат: Формирование производственной себестоимости. Методика планирования и учета по статьям затрат.
Согласовано:

____________________ / Славашевич В. В. /

____________________ / Гатальская Л. М. /

____________________ / Рябченко Л.Н. /

____________________ / Козина Р.Л. /

____________________ / Федоткина А.Г. /

____________________ / Мухлядо Н.А. /

____________________ / Салянко И.О. /

____________________ / Сорчик С.Н. /

Разработано:

____________________ / Цивинский А. В. /

____________________ / Комаровский В. Н. /

ИП «ЭПАМ Системз»

ул. В. Хоружей, 29
220123 Минск, Беларусь
Тел: +375-17-2101662
Факс: +375-17-2101168

http://www.EPAM.by

Основание Договор от __.__.08 № ______

на выполнение проектных работ

Назначение Описание проектного решения по Учету затрат и калькулирования себестоимости товаров и услуг.
Фаза Фаза 2. Разработка проектных решений
Порядок использования Передается Заказчику как один из результатов работ
Аудитория Уполномоченный персонал РУП «Гомсельмаш»,
уполномоченный персонал ИП «ЭПАМ Системз»
Изменения
Версия Дата Авторы Комментарий
1.0 24.09.2008 Цивинский А.
2.0 29.09.2008 Цивинский А. Внесение изменений по замечаниям ПУЭ и Бухгалтерии
2.1 29.09.2008 Комаровский В. Внесение изменений по замечаниям Бухгалтерии
3.0 30.09.2008 Комаровский В. Финальная версия для подписания
4.0 07.03.2010 Комаровский В. Внесение изменений
Соглашения о нотации
Файл
Распространение © ЭПАМ Системз, 2008 Все права защищены.

Упоминаемые в документе товарные знаки являются собственностью их владельцев.

Данный документ содержит конфиденциальную информацию ИП «ЭПАМ Системз» и партнеров, и предназначен исключительно для использования в рамках внедрения данного проекта.

Содержание

Назначение документа. 4

1. Основные положения. 4

1.1 Формирование цеховой себестоимости производимой продукции, работ, услуг. 4

1.1.1 Учет общепроизводственных расходов 5

1.1.2 Учет затрат по статье «Топливо и энергия на технологию» 8

1.1.3 Учет затрат на погашение стоимости техоснастки и специнструмента (в части цеховых затрат). 9

1.1.4 Учет основной ЗП, дополнительной ЗП и обязательных платежей из ФЗП производственных рабочих 9

1.1.5 Отнесение косвенных затрат основного и вспомогательного производств на носители затрат. 10

1.1.6 Учет затрат, расчет тарифов во вспомогательном производстве (ЦСП) 12

1.1.7 Учет цеховых затрат, расчет тарифов в основном производстве (ПЦ) 13

1.2 Формирование производственной себестоимости 13

1.2.1 Учет общехозяйственных расходов. 13

1.2.2 Учет Прочих Производственных расходов. 15

1.2.3 Учет общезаводских затрат на Погашение стоимости инструментов и приспособлений 16

1.2.4 Прочие налоги в себестоимости 16

Назначение документа.

В настоящем документе описывается особенности формирования производственной себестоимости производимой продукции, работ, услуг по статьям с точки зрения отнесения и перераспределений затрат по объектам учета. Методика относится как к планированию, так и к учету фактических затрат (далее – «план» и «факт»). Общие методы описываются без ссылки на план или факт. Если для плана или факта используются различные методы, в тексте присутствует указание об их применимости к плану или факту.

Основные положения.

Формирование цеховой себестоимости производимой продукции, работ, услуг.

В цеховую себестоимость включаются следующие статьи затрат калькуляции:

  1. Сырье и материалы
  2. Покупные комплектующие и полуфабрикаты
  3. Возвратные отходы (вычитаются)
  4. Потери от брака (только по факту)
  5. Топливо и энергия на технологические цели
  6. Транспортно-заготовительные расходы
  7. Основная заработная плата
  8. Дополнительная заработная плата
  9. Отчисления в ФСЗН и обязательное страхование (от ФЗП).
  10. Погашение стоимости инструментов и приспособлений целевого назначения (в части статьи «Техоснастка и специнструмент» сметы ПСИиП).
  11. Общепроизводственные расходы (цеховые и на содержание и эксплуатацию оборудования)

С точки зрения предлагаемой настройки системы SAP ERP включение определенных статей расходов в состав цеховой себестоимости означает, что затраты по этим статьям:

  1. Полностью формируют себестоимость полуфабрикатов собственного изготовления.
  2. Учитываются на МВЗ цехов основного и вспомогательного производства и включаются в себестоимость полуфабрикатов собственного изготовления, готовой продукции, работ, услуг через выполнение работ МВЗ (формируют тарифы этих работ).*

* статьи расходов «сырье и материалы», «покупные комплектующие и полуфабрикаты собственного изготовления» учитываются напрямую на объектах учета затрат на продукты, работы, услуги (заказах различных видов).

Учет общепроизводственных расходов

Отражение общепроизводственных расходов производится в цехах основного и вспомогательного производства на специальных МВЗ вида 25* (соответствуют 25 счету плана счетов) в разрезе статей расходов. Номенклатура статей соответствует номенклатуре статей общепроизводственных расходов, применяемой в настоящее время РУП «Гомсельмаш», и базируется на справочнике, который определен Методическими рекомендациями по прогнозированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (товаров, работ, услуг) в промышленных организациях министерства промышленности Республики Беларусь (утверждены приказом Министерства промышленности Республики Беларусь от 01.04.2004 №250).

Для отражения статей общепроизводственных расходов на уровне МВЗ в системе SAP используются специальные виды работ типа 25**** (См. ПР “Учет затрат” раздел «Основные данные: виды работ), где первые два символа обозначают принадлежность вида работ к ОПР, 3-й– номер статьи, и 4-й символ и 5-й – используются для возможности ведения дополнительных подстатей к каждой статье расходов.

Подстатья представляет собой отдельный вид работ для обособленного учета некоторых видов затрат в рамках одной статьи. Это дает возможность перераспределять эти виды затрат через отдельный вид работ способом, отличным от распределения статьи, в которую входит подстатья.

Вид работ в системе SAP ERP является самостоятельным объектом проводки как плановых, так и фактических данных. Все проводки, а также перерасчеты как первичных, так и вторичных видов затрат, на МВЗ вида 25* (т.е. в дебет 25 счета) выполняются на МВЗ и Вид работ. Таким образом, на уровне МВЗ обеспечивается аналитика в разрезе статей общепроизводственных расходов и видов затрат.

С точки зрения учета затрат каждый цех в системе SAP ERP представлен в виде структуры МВЗ (см. ПР «Основные данные: Места возникновения затрат»). Для каждой организационной единицы цеха (участка, службы, бригады), а также для цеха в целом, создано отдельное МВЗ вида 25* для сбора общепроизводственных расходов. Логика выбора МВЗ соответствующего уровня (общецехового, участка) для проводок следующая:

все прямые затраты МВЗ, потребление работ и услуг относятся, по возможности, непосредственно на МВЗ самого нижнего организационного уровня. Если отдельная сумма затрат или количество работ, услуг относятся к нескольким МВЗ нижнего организационного уровня или ко всему цеху, то они проводятся на соответствующее МВЗ более высокого уровня и в дальнейшем перераспределяются до нижнего уровня структуры МВЗ.

Проводятся только на МВЗ самого нижнего уровня:

— все затраты по основной и дополнительной заработной плате, премированию и связанными с ними обязательными платежами;

— амортизация;

— услуги по ремонтам оборудования участка.

В планировании услуги, работы вспомогательных цехов проводятся по плановым количествам и тарифам, в учете фактических затрат услуги, работы вспомогательных цехов проводятся исходя из фактических количеств по фактическим тарифам (рассчитываются автоматически при закрытии периода исходя из фактических затрат вспомогательных цехов), т.е. все фактические затраты вспомогательных цехов перерассчитываются на потребителей их услуг. Тем самым сальдо (результат) цеха (МВЗ) не образуется.

Перерасчеты ОПР с МВЗ 25* каждого из цехов производятся с помощью косвенного перерасчета работ на МВЗ основного или вспомогательного производств (вида 20*, 23*) данного цеха для дальнейшего включения в тарифы работ этих МВЗ.

Предлагаемый вариант настройки системы SAP ERP позволяет использовать различные базы распределения (драйверы затрат) для каждой статьи или комбинации статья/вид затрат и при необходимости изменять их, но на данном этапе для всех статей выбрана одна база – объем выполняемых МВЗ 20* и 23* работ (RATE), измеряемый в рублях.

Проектной командой было принято решение о том, что на первой стадии реализации и тестирования системы будет настроено перераспределение затрат с МВЗ 25* цеха на 20* и 23* цехов с помощью единой базы для всех статей – основной з.п. производственных работников. Но оставлена возможность перехода на новые базы для распределения в дальнейшем, по результатам обучения и опытной эксплуатации.

Учет затрат по статье «Топливо и энергия на технологию»

Для учета ТЭР и отражения их выпуска использования в производстве используются виды работ:

Код Название Ед.изм Вид затрат
144010 Теплоэнергия ГКЛ 36144010
144020 Вода артезианская М3 36144020
144030 Вода обессоленная М3 36144030
144040 Вода оборотная М3 36144040
144050 Газ природный М3 36144050
144060 Сжатый воздух М3 36144060
144070 Углекислый газ КГ 36144070
144080 Сброс сточных вод М3 36144080
144090 Обслуживание объектов вентиляции ЕД 36144090
144100 Обслуживание объектов ППА ЕД 36144100
144110 Электроэнергия ТСЦ КВЧ 36144110
145100 Э/энергия без удешевления КВЧ 36145100
145200 Э/энергия с удешевлением КВЧ 36145200
146231 Выработка тепла ЭнРЦ МДЖ 36262300
146232 Водоснабжение ЭнРЦ М3 36262400
146233 Перекачка стоков ЭнРЦ М3 36262400
164901 Обслуживание артезианской воды ЦЭЭС М3 36164901
164902 Вода оборотная ЦЭЭС М3 36164902
164903 Вода обессоленная ЦЭЭС М3 36164903
164904 Сброс сточных вод ЦЭЭС М3 36164904
164905 Обслуживание объектов ППА ЕД 36164905
164906 Обслуживание углекислого газа ЦЭЭС КГ 36164906
164907 Обслуживание сжатого воздуха ЦЭЭС М3 36164907
164908 Обслуживание теплоэнергии ЦЭЭС ГКЛ 36164908

Уровень организационной структуры цеха, для которого осуществляется прямое планирование и фактический учет ТЭР определяется наличием соответствующих приборов учета для цеха, участка, группы оборудования.

ТЭР на технологию планируется в количественном выражении для цехов, т.е. для общецехового МВЗ 20-го или 23-го счета по каждому виду ТЭР вводится плановое потребление вида работ в количественном выражении на основании данных УГЭ. Плановая стоимость ТЭР на технологию пересчитывается на цех автоматически по тарифам цехов, выпускающих ТЭРы. Внутри цеха ТЭР на технологию распределяются по участкам с помощью косвенного перерасчета работ. База распределения определяется индивидуально для каждого цеха и зависит от технологии производства и вида ТЭР. Плановые затраты по ТЭР переносятся на носители затрат (включаются в цеховую себестоимость) в полном объеме при перерасчете косвенных затрат МВЗ основного и вспомогательных производств (описано далее).

Фактические затраты по ТЭР на технологию учитываются в порядке, аналогичном планированию, т.е. на основании данных УГЭ производится ввод фактического потребления для цеха, исходя из фактических объемов переносится стоимость по фактическому тарифу и производится перерасчет по участкам исходя из баз распределения. Фактические затраты по ТЭР на технологию включаются в цеховую себестоимость и переносятся на носители затрат в полном объеме.

Проектной командой было принято решение о том, необходимо до продуктивной эксплуатации рассмотреть возможность распределение затрат ТЭР на технологию по прямому отнесению на продукты калькулирования основываясь на нормах расхода, подготовленных УГЭ.

Учет затрат на погашение стоимости техоснастки и специнструмента (в части цеховых затрат).

Затраты на техоснастку и специнструмент учитываются под первичным видом затрат 31002300 на МВЗ участка (20* или 23*).

Планирование производится указанием плановых сумм по МВЗ. При учете фактических затрат списание производится в два этапа бухгалтерами цехов вручную проводкой в модуле Финансы с указанием МВЗ, к которому относится конкретная оснастка или специальный инструмент.

Учет основной ЗП, дополнительной ЗП и обязательных платежей из ФЗП производственных рабочих

В данном подразделе речь идет об учете основной, дополнительной заработной платы и исчисляемых от них платежей, являющихся прямыми по отношению к выпускаемой продукции, работам, услугам и включаемых в соответствующие статьи калькуляции.

Основная заработной плата, дополнительная з/п, и обязательные платежи из ФЗП учитываются на счетах учета затрат основного или вспомогательного производства на МВЗ соответствующего вида (20*, 23*) по видам затрат:

32010100 Основная заработная плата рабочих (повремен.)
32010200 Основная заработная плата рабочих (доплаты)
32010300 Основная заработная плата рабочих (сдельная)
32010100 Основная заработная плата рабочих (повремен.)
32020000 Дополнительная заработная плата рабочих
33000100 Соцстрах

Затраты на основную и дополнительную З/П и обязательные платежи из ФЗП переносятся с МВЗ основного и вспомогательного производств на носители затрат отдельным видом работ «Содержание персонала».

Единица измерения этого вида работы – 1 рубль. Количество работы для МВЗ равно общей сумме основной заработной платы, исчисленной по сдельным расценкам (03 вид). Тариф единицы вида работ определяется автоматически и включает в себя следующие виды затрат:

— Основная заработная плата рабочих (сдельная) (03 вид)

— сумма премирования на сдельную З/П (общая сумма вычисляется по формуле исходя из установленного коэффициента премирования к основной ЗП для каждого МВЗ)

— дополнительная з/п (общая сумма вычисляется по формуле исходя из установленного коэффициента дополнительной З/П к основной ЗП для каждого МВЗ)

— обязательное страхование (общая сумма вычисляется по формуле исходя из установленных коэффициентов отчислений к ФЗП для всех МВЗ)

Таким образом через вид работ «Содержание персонала» на носители затрат переносятся затраты по сдельной основной З/П и все связанные с ней начисления. Тариф этого вида работ отражает общий коэффициент дополнительных начислений на основную заработную плату (03 вид) для МВЗ, или, другими словами, отношение суммы основной з/п, дополнительной з/п, сумм премирования и обязательных платежей к сумме основной з/п. Например:

— з/п по сдельным расценкам (03 вид) – 100%

— доп. коэф. премирования по цеху на 03 вид – 24%

— доп. З/П – 15%

— ФСЗН и страхование – 38%

Итого тариф работы: 1*1,24*1,15*1,38=1,96788

Особенности перерасчета работы «Содержание персонала» на носители затрат, в зависимости от их вида:

Для производственных заказов (с технологической картой и спецификацией) количество потребляемой работы RATE «Содержание персонала» равняется сдельной расценке по операции (сумма сдельной расценки ведется в отдельном поле технологической карты и равняется расценке по операции согласно планово-трудовых нормативов). Для заказов без количественной структуры (внутренних CO-заказов, СO-PP заказов) и технических МВЗ количество работы (сдельная расценка) вводится перерасчетом работ вручную.

Дебетование МВЗ вида 20*, 23* суммами основной, дополнительной З/П и обязательных платежей осуществляется следующим образом:

В планировании:

Автоматически, с помощью перерасчета по формулам по каждому виду затрат, входящих в тариф работы, на объект МВЗ/вид работ. Исходными данными для формулы, определяющей общую сумму по каждому виду затрат является общее количество работы RATE (т.е. общая сумма плановой сдельной основной З/П по МВЗ) и утвержденные коэффициенты премирования, дополнительной з/п, обязательных отчислений из ФЗП. В учете фактических затрат дебетование МВЗ производится финансовыми проводками начисления заработной платы и обязательных платежей в соответствии с фактическими выплаченными суммами по нарядам/сдельным расценкам и фактически уплаченным отчислениям от ФЗП. Тариф работы рассчитывается автоматически системой.

Для тех цехов, где основная заработная плата производственных рабочих не носит сдельных характер, будет использоваться один механизм распределения затрат на носители затрат как для косвенных затрат (цеховых), так и для заработной платы – т.е. по технологическому времени обработки производственной операции. И в таких цехах з.п. необходимо будет планировать не формулами, а вручную либо копированием.

Отнесение косвенных затрат основного и вспомогательного производств на носители затрат.

После того, как все цеховые затраты перерассчитаны на МВЗ основного и вспомогательного производств, их необходимо перенести на носители затрат. Перенос прямых затрат по заработной плате и обязательным платежам из ФЗП описан выше. Все остальные затраты, собранные на МВЗ, переносятся на носитель затрат с помощью прямого перерасчета работ следующим видами работ:

— работа участка, нормо-час

— работа машин, нормо-час

На начальном этапе внедрения будет использоваться только вид работ «рабочее время» TIME, который включает в себя все косвенные затраты МВЗ по выполнению технологической операции на единицу времени (общее время по операции в технологической карте).

Вид работ «работа машин» возможно использовать одновременно с видом работ «работа участка» для выделения затрат, связанных с эксплуатацией машин и оборудования. Это даст возможность не относить машинные затраты на технологические операции, выполняемые без использования машин и оборудования.

В качестве исключения, если для носителя затрат невозможно ведение рабочего или машинного времени, возможно распределение цеховых затрат по носителям затрат (неприменимо для производственных заказов с количественной структурой) пропорционально основной заработной плате видом работ RATE (для учета затрат на ремонты и техническое обслуживание отдельных вспомогательных цехов).

Учет затрат, расчет тарифов во вспомогательном производстве (ЦСП)

Учет цеховых затрат, расчет тарифов в основном производстве (ПЦ)

 

Формирование производственной себестоимости

Учет общехозяйственных расходов.

Общехозяйственные расходы учитываются на общехозяйственных МВЗ вида 26*. Учет общехозяйственных расходов ведется в разрезе статей косвенных расходов, применяемой в настоящее время на РУП «Гомсельмаш» и базируется на перечне, который определен Методическими рекомендациями по прогнозированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (товаров, работ, услуг) в промышленных организациях министерства промышленности Республики Беларусь (утверждены приказом Министерства промышленности Республики Беларусь от 01.04.2004 №250). Для аналитики по статьям используются специальные виды работ 26*. Все плановые и фактические проводки выполняются с контировкой на объект МВЗ/Вид работ. Перечень статей общехозяйственных расходов определен в приложении к ПР “Учет затрат”.

При выполнении перерасчетов в планировании, а также во время закрытия периода в фактическом учете все затраты общехозяйственных МВЗ перерассчитываются на техническое МВЗ «Общехозяйственные расходы».

Общехозяйственные расходы включаются в производственную себестоимость ГП и оказанных работ\услуг и не участвуют в формировании стоимости НЗП.

Порядок отнесения ОХР на себестоимость готовой продукции:

Общехозяйственные расходы включаются в себестоимость ГП и оказанных работ\услуг с помощью дифференцированных ставок надбавок косвенных затрат для каждого вида ГП, работ и услуг следующим образом (сами размеры ставок надбавок рассчитываются и определяются вне SAP):

а) В планировании:

Надбавки косвенных затрат начисляются в плановой калькуляции затрат на материал, услугу. База начисления надбавки и величина надбавки определяются настройкой калькуляции, который будут созданы для каждой группы ГП. При формировании плановой калькуляции сумма надбавки вычисляется автоматически и включается отдельной позицией в плановую калькуляцию.

б) При учете фактических затрат:

Операция начисления надбавок косвенных затрат является стандартной операцией закрытия периода. Начисление фактических надбавок отличается тем, что суммы косвенных затрат начисляются на носитель затрат (производственный заказ, заказ на работу стороннему потребителю) и при этом на эту же сумму кредитуется специальное техническое МВЗ «Общехозяйственные расходы». Если надбавки на все объекты начислять по фиксированным плановым ставкам надбавок, то на объекте кредитования возможны отклонения (т.е. общая сумма ОХР, распределенных через плановые надбавки, не будет равна сумме фактически понесенных ОХР). Что бы избежать этого, ОХР при фактическом учете распределяются в два шага (соответствует применяемой ныне методике):

  1. Надбавки ОХР по плановым ставкам начисляются на все носители затрат, кроме затрат для группы продукции с самым высоким уровнем ОХР (машины).
  2. Весь нераспределенный остаток суммы ОХР переносится по носителям затрат группы продукции с наибольшей ставкой надбавки в планировании пропорционально плановой базе распределения на каждом носителе затрат.

Учет Прочих Производственных расходов.

По статье «Прочие производственные расходы» учитываются затраты на оплату услуг техцентрам по гарантийному обслуживанию техники и стоимость запчастей на проведение гарантийного ремонта.

Порядок учета Прочих производственных расходов следующий:

В планировании:

Общая сумма прочих производственных затрат на период планируется на специальном техническом МВЗ «Прочие производственные расходы».

В калькуляцию затрат на изделие ППР включаются с помощью ставки надбавки косвенных затрат.

В фактическом учете:

Затраты на гарантийные ремонты собираются на внутренних заказах специального вида «гарантийные ремонты», т.е. учет затрат на гарантийные ремонты ведется в разрезе каждого ремонта.

В конце периода все заказы по гарантийному ремонту рассчитываются на специальный счет для использования фонда “Гарантийный ремонт”.

Кроме этого осуществляется проводка по формированию фонда “Гарантийный ремонт” на МВЗ «Прочие производственные расходы» в размере 1\12 от суммы годового планового фонда (Д-т 35120500 К-т 96). С этого МВЗ затраты через надбавки включаются в себестоимость готовой продукции в порядке, аналогичном ОХР.

Учет общезаводских затрат на Погашение стоимости инструментов и приспособлений

Учет общезаводских затрат по на погашение стоимости инструментов и приспособлений ведется на специальном техническом МВЗ «Погашение стоимости инструментов и приспособлений» в разрезе следующих статей:

— Совершенствование конструкций

— Особое исполнение

— Сертификация и стандартизация, проведение спец. эпизодических испытаний.

Планирование и фактический учет общезаводских затрат на погашение стоимости инструментов и приспособлений осуществляется с помощью ставок надбавок косвенных затрат, способом, аналогичным для ОХР.

Прочие налоги в себестоимости

В состав статьи калькуляции «Прочие налоги в себестоимости» включаются:

— земельный налог;

— экологический налог;

— плата за размещение отходов;

— отчисления в инновационный фонд;

При расчете плановых калькуляций ГП, работ, услуг (реализуемых на сторону) сумма прочих налогов в себестоимости включается в калькуляцию начислением надбавки к производственной себестоимости по единой ставке для всех видов ГП, работ, услуг. Ставка надбавки определяется вне SAP и утверждается приказом по предприятию.

При закрытии периода в бухгалтерском учете фактические затраты регистрируются проводками в Финансах по соответствующим затратным счетам (31* ) с контировкой на одно из двух технических «МВЗ»:

  1. Отчисления в инновационный фонд.
  2. Прочие налоги в себестоимости (земельный, экологический налоги, размещение отходов)

При выполнении операций закрытия периода в Контроллинге фактические затраты по статье «Прочие налоги в себестоимости» перерассчитываются на объекты учета затрат для ГП, работ/услуг затрат следующим образом:

  1. Отчисления в инновационный фонд – процентной надбавкой к производственной себестоимости (общей сумме затрат по заказу);
  2. Оставшаяся часть налогов – процентной надбавкой к производственной себестоимости (общей сумме затрат по заказу).

В качестве объектов кредитования в схеме калькуляции (для надбавки) и схеме перерасчета используются технические МВЗ.

 

Добавить комментарий